Plan Podatkowy 2024 – Zmiany w Stawkach i Ulgach Podatkowych
W tym wpisie szczegółowo omówimy obowiązujące w 2024 roku stawki, progi i ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych i podatku dochodowym od osób prawnych.
Struktura stawek podatku dochodowego od osób prawnych
W 2024 roku struktura stawek podatku dochodowego od osób prawnych pozostaje bez zmian. Stawka wynosi 19% do kwoty 200 000 € i 25,8% powyżej tej kwoty. Zobacz tabelę poniżej.
Dwustopniowy system w box 1
Od kilku lat w podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązuje dwustopniowy system. W 2023 roku podstawowa stawka wynosi 36,93%, a stawka najwyższa 49,50%. Od 1 stycznia 2024 roku podstawowa stawka nieznacznie wzrośnie do 36,97%, natomiast najwyższa stawka pozostanie niezmieniona na poziomie 49,50% (box 1- dochód > 75 518 €).
Dla osób uprawnionych do AOW (emerytura) obowiązuje system trójstopniowy
Osoby te nie płacą składek na AOW. Do dochodu box 1 w wysokości 38 098 € (jeśli urodzili się przed 1946 rokiem: 40 021 €) łączna stawka dla tych podatników wynosi w 2024 roku 19,07% (2023: 19,03%).
Wprowadzenie dwóch progów w box 2
W 2023 roku obowiązywała płaska stawka 26,9% w box 2 (znaczne udziały). Od 1 stycznia 2024 roku wprowadzony zostanie system dwustopniowy, z podstawową stawką 24,5% dla pierwszych 67 000 € oraz najwyższą stawką 33% dla dochodów powyżej tej kwoty. Ma to na celu między innymi zapewnienie bardziej równego traktowania podatkowego pracowników.
Nowa metoda obliczania i podwyżka stawki w box 3
W box 3 majątek podzielony jest na trzy kategorie: gotówka i depozyty bankowe, inne aktywa i długi. Podstawą jest rzeczywisty skład majątku. Dla każdej kategorii obowiązuje osobna stopa zwrotu. Całkowity zwrot dzieli się przez całkowitą podstawę zwrotu, co daje efektywną stopę zwrotu. Ta wartość mnożona jest przez (przypisaną) podstawę oszczędności i inwestycji, aby uzyskać opodatkowane korzyści z oszczędności i inwestycji. W tabeli poniżej przedstawiono stopy zwrotu dla każdej kategorii aktywów. Stopy zwrotu dla depozytów bankowych i długów są oparte na aktualnych średnich i mogą zostać ustalone dopiero po zakończeniu roku. Stawka box 3 wzrośnie od 1 stycznia 2024 roku do 36% (2023: 32%). Kwota wolna od podatku w box 3 pozostaje w 2024 roku na poziomie 57 000 €.
Ulga dla samozatrudnionych i ulga na małe i średnie przedsiębiorstwa (MKB)
Ulga dla samozatrudnionych będzie stopniowo zmniejszana w najbliższych latach. W 2023 roku wynosiła jeszcze 5 030 €. W 2024 roku zostanie obniżona do 3 750 €. W 2027 roku ulga dla samozatrudnionych wyniesie już tylko 900 €. Celem tej obniżki jest zmniejszenie różnicy w traktowaniu podatkowym między pracownikami a samozatrudnionymi. Ponadto, w 2024 roku ulga na MKB zostanie obniżona z 14% do 13,31%.
Ogólna ulga podatkowa
Od 1 stycznia 2025 roku wysokość ogólnej ulgi podatkowej będzie zależna od całkowitego dochodu. W 2024 roku nadal chodzi jedynie o dochód w box 1. Maksymalna ogólna ulga podatkowa w 2024 roku wynosi 3 362 €, a ta kwota będzie stopniowo zmniejszana o 6,63% od dochodu w box 1 wynoszącego 24 812 €, aż do całkowitego wygaśnięcia przy dochodzie w box 1 wynoszącym 75 518 €.
Ulga pracownicza
Maksymalna kwota ulgi pracowniczej w 2024 roku wynosi 5 532 €. Ta ulga będzie stopniowo zmniejszana o 6,51% od dochodu z pracy wynoszącego 39 957 €, aż do całkowitego wygaśnięcia przy dochodzie z pracy wynoszącym 124 934 €.
Ulga dla samotnych rodziców z dzieckiem (IACK)
W 2024 roku ulga dla samotnych rodziców z dzieckiem zostanie podwyższona do 2 950 €, a próg dochodowy wzrośnie do 6 073 €. Procent zmniejszenia pozostaje niezmieniony (11,45%). Maksymalna ulga jest osiągana przy dochodzie z pracy wynoszącym 31 837 €.
Ulga dla seniorów
Maksymalna ulga dla seniorów w 2024 roku wynosi 2 010 €, a ta kwota będzie stopniowo zmniejszana o 15% od dochodu wynoszącego 44 770 €. Ulga dla samotnych seniorów wyniesie w 2024 roku 524 € (2023: 478 €).
Mam nadzieję, że ten przegląd zmian podatkowych na 2024 rok okaże się pomocny. Zachęcam do kontaktu w przypadku pytań lub potrzeby dodatkowych informacji.
Comments